Щодо можливості подання Розрахунку загального мінімального податкового зобов"язання за дварізних періоди
Щодо можливості подання Розрахунку загального мінімального податкового зобов"язання за дварізних періоди
Оржицька ДПІ ГУ ДПС у Полтавській області з метою належного адміністрування єдиного податку четвертої групи та забезпечення контролю за повното справляння єдиного податку з юридичних осіб повідомляє.
У 2023 році платники єдиного податку четвертої групи в рамках п.п. 298.8. п. 298.7 ст. 298 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) мали прав самостійно відмовитись від спрощеної системи оподаткування, а саме, статус платника єдиного податку четвертої групи.
Разом з тим, в ході камеральних перевірок податкових декларацій платник єдиного податку четвертої групи контролюючим органом виявляютьс обставини, які впливають на винесення рішення щодо не підтвердження статус платника єдиного податку нетвертої групи на 2024 рік.
Відповідно до п. 297'. 1 ст. 297 Податкового кодексу України (далі
Кодекс) платники єдиного податку - власники, орендарі, користувачі на інши умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених д сільськогосподарських угідь, а також голови сімейних фермерських господарств у тому числі щодо земельних ділянок, що належать членам такого сімейног фермерського господарства та використовуються таким сімейним фермерським господарством, зобовʼязані подавати додаток з розрахунком загального мінімального податкового зобовʼязання у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік.
Мінімальне податкове зобовʼязання (далі - МПЗ) - мінімальна величина податкового зобовʼязання із сплати податків, зборів, платежів, контроль за справлянням яких покладено на контролюючі органи, повʼязаних з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю та/або користуванням (орендою, суборендою, емфітевзисом, постійним користуванням) земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь, розрахована відповідно Кодексу. Сума МПЗ, визначених щодо кожної із земельних ділянок, право користування якими належить одній юридичній або фізичній особі, у тому числі фізичній особі - підприємцю, є загальним МПЗ (пп. 14.1.1142 ст. 14 Кодексу).
МІЗ визначається за період володіння (користування) земельною ділянкою, який припадає на відповідний податковий (звітний) рік (пп. 38'
.1.4 п. 38'.1 ст. 38
' Кодексу).
При цьому з урахуванням пп. 298.8.1 п. 298.8 ст. 298 Кодексу
сільськогосподарські товаровиробники для переходу на спрощену систему оподаткування або щорічного підтвердження статусу платника єдиного податку подають, зокрема, не пізніше 20 лютого поточного року:
загальну податкову декларацію з податку на поточний рік щодо всієї площі земельних ділянок, з яких справляється податок (сільськогосподарських угідь (ріллі, сіножатей, пасовищ, багаторічних насаджень), та/або земель водного фонду внутрішніх водойм (озер, ставків та водосховищ), - контролюючому органу за своїм місцезнаходженням (місцем перебування на податковому обліку);
звітну податкову декларацію з податку на поточний рік окремо щодо кожної земельної ділянки - контролюючому органу за місцем розташування такої земельної ділянки (юридичні особи).
Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 Nº 578, зі змінами та доповненнями (далі - Декларація).
Зокрема, додаток 3 "Розрахунок загального мінімального податкового зобовʼязання за податковий (звітний) рік" є невідʼємною частиною Декларації (далі - Додаток 3) та подається як до звітної Декларації так і до загальної Декларації.
Згідно з приміткою до розділу Розрахункова частина Декларації та абзаців другого і третього п. 297 '.7 ст. 297 ' Кодексу платник єдиного податку четвертої групи зобовʼязаний збільшити визначену в Декларації за наступний за звітним податковий (звітний) рік суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, на суму позитивного значення різниці між сумою загального МП3 та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних дІлянок.
Тобто, Додаток 3 з розрахунком МП3 за 2022 рік подається сільськогосподарськими товаровиробниками у складі Декларації на 2023 рік,
Додаток 3 з розрахунком МПЗ за 2023 рік подається - у складі Декларації на (переходять на сплату інших податків і зборів) або контролюючі органи з результатами камеральних перевірок приймають рішення про не підтвердження статусу платника єдиного податку, то такі субʼєкти господарювання мають обовʼязок визначити МП3 за 2023 рік.
На сьогодні, Державною податковою службою України доопрацьовано програмне забезпечення, яке надає можливість платникам єдиного податку четвертої групи (юридичним особам) при подачі Декларації сформувати Додаток 3 за два різних податкових періоди.
Враховуючи особливості декларування єдиного податку четвертої групи щодо подання Декларації на поточний рік, в якому визначається податкове зобовʼязання з єдиного податку на поточний рік, а подання Додатку 3 (з розрахунком МПЗ) здійснюється за попередній рік відносно поточного, то рекомендуємо платникам, які самостійно відмовилися від статусу або платникам, яким не підтверджено статус платника контролюючими органами, задекларувати МПЗ шляхом подання уточнюючого Додатку 3 до Декларації на 2023 рік.
При цьому повідомляємо, що відповідно до пп. 69.38 п.69 підрозд. 10 розд. ХХ
Кодексу, тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, введеного Указом Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року Nº 64/2022, затвердженим
Законом України "Про затвердження Указу Президента України "Про введення воєнного стану в Україні" від 24 лютого 2022 року Nº 2102-1X, у разі самостійного виправлення платником податків з дотриманням порядку, вимог та обмежень,
визначених ст. 50 Кодексу, помилок, що призвели до заниження податкового
зобовʼязання, такий платник звільняється від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених п. 50.1 ст. 50 Кодексу, та пені.
Враховуючи викладене, прошу керівників, заступників ГУ ДПС в областях та м. Києві, Міжрегіональних управлінь ДПС по роботі з великими платниками податків, які координують роботу підрозділів оподаткування юридичних осіб, організувати роботу підпорядкованих підрозділів стосовно проведення розʼяснювальної роботи платникам податків щодо можливості подання
Розрахунку загального мінімального податкового зобовʼязання за два різних податкових періоди.
Довести зазначену інформацію до платників податків, зокрема, розмістити на інформаційних стендах у центрах обслуговування платників, на сторінках соціальних мереж та вебпорталах головних управлінь ДПС.
Спілкуйтеся з податковою службою дистанційно за допомогою сервісу
«InfoTAX» https://t.me/infoTAXbot
Більше інформації на офіційних сторінках у соціальній мережі Фейсбук:
Державна податкова служба України https://www.facebook.com/TaxUkraine
та ДПС у Полтавській області https://www.facebook.com/tax.poltava/
Підписуйтесь на канали інформування ДПС Телеграм https://t.me/tax_gov_ua
Державна податкова служба УкраїниYou Tube youtube.com/TaxUkraine
Підписуйтесь на канали інформування ДПС Телеграм https://t.me/tax_gov_ua
Державна податкова служба УкраїниYou Tube youtube.com/TaxUkraine
